强化规范夯实基础

扎实推进注册会计师行业健康发展

——张洪军同志在山东省注册会计师协会

二届三次理事会上的讲话

( 2006年7月18日）

各位理事、同志们：

今天我们召开山东省注册会计师协会二届三次理事会，主要是总结我省注册会计师行业发展情况，表彰先进集体和先进个人，共同研究探讨注册会计师行业规范发展问题。下面，我代表财政厅党组讲几点意见，供大家参考。

一、要充分认识注册会计师行业规范发展的重要性

我省注册会计师制度从1984年恢复到现在的20多年时间里，行业发展先后经历了1997年“两会联合”，1998年全行业清理整顿，1999年脱钩改制，2000年以来加快发展等几个重要阶段。在不断改革过程中，注册会计师行业得到迅速发展。到目前为止，全省会计师事务所已达到420多家，注册会计师数量增加到4700多人，从业人员有14000多人，业务收入近9亿元。注册会计师行业的业务领域也不断拓展，市场开放程度显著提高。注册会计师行业广泛开展了企业年度会计报表审计、注册资本金验证、基本建设预决算审核、资产评估、经济案件鉴定等业务，在维护经济秩序、规范资本运作、保障公众利益、促进经济发展等方面，发挥着越来越重要的作用，成为推动我省经济健康发展的重要力量。同时，事务所的风险意识也日趋增强，执业质量不断提高。一批信誉好、质量高、实力强的事务所，逐步得到社会各界的认可，为社会中介组织步入良性发展轨道起到了积极的示范作用。这次大会将要表彰的先进集体和先进个人，就是注册会计师行业的典范。这些成绩的取得，与各级领导的重视、支持是分不开的，更是全行业共同努力的结果。在此，我代表财政厅党组向各位理事，向全省注册会计师、注册资产评估师及全体从业人员表示衷心的慰问和感谢。

但我们也要清醒地看到，注册会计师行业在发展中也存在一些不容忽视的问题。概括起来，主要有三方面：一是行业自律问题。突出表现为部分事务所内部管理不够规范、科学，缺乏有效控制，执业水平不高；一些事务所和注册会计师违规执业现象时有发生，尤其是在上市公司审计、评估及企业年检业务中，不能严格按照行业准则执业，在社会上造成不良影响，给整个注册会计师行业带来一定的信任危机；一些事务所压价竞争、提供分成回扣，造成无序竞争，损害了行业利益和行业形象；在行业管理上，监管查处力度不够大，服务水平有待进一步提高。二是政府监管问题。主要是管理不严，制度约束力不够强，对已发现的问题有时处理不够及时，处理过宽。多头监管、重复检查问题尚未得到有效解决。三是执业环境问题。社会、企业、个人的信用观念还需要进一步增强，特别是会计信息失真的现象还比较突出，增加了注册会计师执业难度，加大了审计责任。个别部门、单位利用权力进行不正当的行政干预，指定审计单位，压低业务收费，索要收入分成，影响了注册会计师正常执业，侵害了事务所的合法权益。

注册会计师行业存在上述问题，尽管表现形式各异，但归结为一点，就是我们现在行业的发展还不够规范，或者说是“规范缺失”。具体又可分为行政管理的不规范、行业自律的不规范、事务所对内管理和对外执业的不规范。虽然这些非规范现象的产生有很多原因，但如果任其存在下去，将会严重影响整个行业的健康持续发展。对此，我们必须引起高度重视，下大力气治理。

首先，规范发展是促进注册会计师行业参与国际竞争的需要。随着经济对外开放程度的加深，我国已融入经济全球化的浪潮中。注册会计师行业作为经济体系的一个重要组成部分，也必须遵循国际惯例，按照国际通行的规则进行交流和发展。特别是从今年开始，我国加入世贸组织的五年过渡期即将结束，国内的注册会计师事务所不仅能够在更广的经济领域和更深的层次上参与竞争、施展拳脚，而且将面临世贸组织规则的严格约束，面临国外注册会计师行业的挤压和竞争。这就要求我们必须守规矩、重规范，时时处处按国际通行的会计原则和社会审计准则行事。今年2月份，财政部制定颁布了新的会计准则、审计准则，建立了更加适应国际环境的会计规范。如果我们行业发展不规范、执业行为不规范，不仅会违背基本的会计准则、审计准则，而且会在参与国际竞争中陷于被动，自我限制发展的空间。

其次，规范发展是落实科学发展观、促进我省经济又快又好发展的需要。没有规矩，不成方圆。在整个经济体系中，任何经济组织和企业法人都必须重规范、守规矩，否则，整个经济就会陷入混乱，影响发展。近年来，特别是2003年省委工作会议之后，全省上下解放思想、抢抓机遇，经济发展速度明显加快，运行质量不断提高。今年年初，面对国内外新形势，省委、省政府以科学发展观为统领，研究制定了我省经济和社会发展第十一个五年规划纲要，提出了站在新起点、实现新的又快又好发展的宏伟目标和要求。推进注册会计师行业规范发展，既是“十一五”规划的一项重要内容，也是规范经济秩序，促进“十一五”规划圆满完成的前提、基础和保证。如果我们事务所执业不规范、行业自律不规范，不仅会影响整个行业的发展，而且会影响“十一五”规划的实施，影响全省经济又快又好地科学发展。

最后,规范管理是促进注册会计师事务所做大做强、加快发展的需要。从国内外成功的大企业来看，一个企业要想做大做强、长盛不衰，除了善于把握机遇及时制定正确的经营战略之外，关键是讲诚信、守规矩、重视规范运作。事务所作为一类性质特殊的企业，也必须讲诚信、重规范。我们注意到，近年来，我省一些事务所重视规范管理，建立健全内部治理、质量控制、利益分配、人才培养等制度，注重规范运作，其规模不断壮大、执业水平不断提高，获得了较高的社会信誉。但也有的事务所不能坚持正确的办所宗旨，急功近利，缺乏完善的管理制度，违反职业道德规范，不顾执业质量，导致事务所内部管理混乱、矛盾重重，法律诉讼不断，影响了生存和发展。正反两方面的情况，都充分说明了规范管理和执业的重要性。

总之，经过多年的发展，我省注册会计师行业已有了很好的基础，但也存在诸多“非规范”问题，整个行业正处在亟待由“乱”到“治”规范发展的关键时期。如果我们从现在开始高度重视规范发展问题，采取有力措施整治有关问题，则整个行业就会进入一个新的快速发展时期。否则，行业发展就会受影响，甚至会引发一系列问题。因此，对于规范问题，我们一定要引起高度重视，下大力气抓紧抓好，抓出成效。

二、建立健全行业治理机制，夯实规范发展的基础

注册会计师行业发展中的非规范问题成因复杂，有些是多年积累形成的，解决起来并不容易。但如果现在不着手，将来问题积累起来，会更难解决。当前，关键是要从健全机制入手，夯实行业规范发展的基础，循序渐进，逐步深入，尽量避免乃至杜绝各类问题的发生。

（一）健全执法监督机制，确保各项法规制度得到严格贯彻执行。近年来，为使注册会计师行业各项工作做到有法可依、有章可循，国家制定了一系列法律法规。如，《注册会计师法》是规范行业发展的根本大法，在此法律范围内，财政部制定了会计师事务所审批和监督办法、注册会计师注册办法，约束了财政部门的行政审批、行政监管行为；中注协制定了注册会计师年检、后续教育、行业惩戒等规定，约束了协会自律行为；财政部、中注协等部门制定了会计审计准则、执业规范、事务所内部治理等规章，约束了事务所内部管理和注册会计师执业行为。这些法律法规、规章制度，是行业规范管理的依据，也是行业秩序的根本保障。为保证这些法规制度得到贯彻执行，必须齐抓共管，形成工作合力。要建立和完善联席会议制度，针对行业发展中的难点、焦点问题，通过召开联席会议，及时沟通，协同解决。联席会议各成员单位要加强协作，充分发挥联动作用，统一行动，提高行政监管效能。

（二）加强协会制度建设，健全自律体系。注册会计师协会要针对行业发展中的新情况、新问题，及时调查研究，建立和完善行业规范发展的各项制度。当务之急，是要根据中注协关于规范事务所管理机制的指导意见，结合我省实际，制定行业内部治理办法，从事务所章程、合伙人协议、内部质量控制、人力资源管理、内部分配等方面，引导事务所规范发展。要建立事务所综合考核评价指标体系，定期考评，奖优罚劣。要进一步建立健全注册会计师注册、年检、培训、检查、惩戒、投诉举报、反不正当竞争等重要环节的制度规范, 不断提高行业自律管理的能力和水平。要按照《行业诚信建设纲要》的要求，以诚信档案建设为切入点，把行业诚信建设目标落到实处。要尽快制定下发行业诚信档案管理办法、行业诚信信息公告办法，并开发建立我省行业诚信档案管理信息系统。要通过诚信制度的实施，把行业自律、政府监督、社会监督等有机结合起来，促进整个行业提高执业水平，树立良好的社会形象。

（三）完善事务所内部治理机制，规范执业行为。内部治理是防范事务所执业风险和提高执业质量的机制保障，其科学性和有效性直接影响到事务所的管理控制水平。如果没有科学完善的内部治理机制，就容易造成事务所管理混乱，削弱事务所的风险防范能力，造成执业质量失控。国内外一系列审计失败的教训，都反映出加强会计师事务所内部治理的重要性。提高事务所内部治理水平，是当前行业规范的重中之重。当前，加强事务所内部治理，需要抓好三个关键环节。一是建立科学的组织结构。合理的组织结构是实现事务所发展目标和战略的保障。要按照《公司法》、事务所章程、合伙人协议，建立健全事务所内部组织机构，并保证有效运作。二是建立公平、合理的激励机制。要通过建立激励机制，增强事务所的凝聚力和活力，鼓励注册会计师提高自身能力和综合素质，在事务所内部营造比水平、比能力、比贡献的良好氛围。三是建立以风险控制为中心的质量管理制度。各会计师事务所要以风险控制为中心，建立业务承接、现场作业、与管理当局沟通、重大问题请示报告、审计工作底稿的编制与复核、审计报告意见类型的选择等环节的质量管理体系，保证每个环节都不出问题。

三、加强队伍建设，促进我省注册会计师行业规范发展

（一）齐抓共管，把规范发展的目标落到实处。财政部门要依法加大对注册会计师事务所执业质量的监督检查力度，对内部管理混乱、执业质量差、社会信誉低、影响恶劣的事务所，要依法严惩，该停业整顿的要停业整顿，该撤销的要坚决予以撤销。对不按照独立审计准则执业、职业道德差的执业人员，要坚决清理出注册会计师队伍。注册会计师协会要按照“严格检查，严格惩戒，树立行业检查的权威性”的要求，本着“帮助、教育、促进、提高”的原则，继续搞好行业年度检查工作。在帮促事务所规范管理、规范执业的同时，要加大行业惩戒力度，对问题严重的移交财政部门依法给予行政处罚。要加强对投诉举报案件的落实。行业投诉举报案件，集中反映了行业内部的矛盾和问题。要继续加大对投诉举报案件的调查处理工作，做到及时受理、及时调查、及时处理。对恶意压价、提供分成回扣、非法设立分支机构等不正当竞争行为，要加大查处力度，必要时在有关媒体上予以公开曝光。事务所要严格遵守国家法律法规，按照章程、合伙人协议运作，实行科学、民主管理；认真履行董事会、股东会和监事会的决策和监督职责，做到利益分配公平、财务公开透明、人才使用合理、工作环境和谐；认真执行独立审计准则，做到审计程序到位、审计证据充分、工作底稿规范、审计报告真实；恪守职业道德，做到不搞压价竞争、不提供分成回扣、不诋毁同行、不乱设分支机构。

（二）加强人才培养，提高执业能力。注册会计师行业的健康发展，必须有高素质的人才队伍作支撑。注册会计师协会要从实际出发,做好培训计划,进一步提高培训的针对性和实用性，在课程设置、内容安排、培训形式等方面，力求更贴近会员需求，让大家学有所获。要注重对执业人员能力的培养，增强注册会计师实际操作、专业判断以及处理复杂问题的能力，同时要加强对注册会计师职业道德的培训，做到独立、客观、公正执业。要进一步加强培训工作的机制创新，将培训学时完成情况与注册会计师任职资格检查挂起钩来，把事务所培训工作与其诚信评价和行业评先挂起钩来，促进事务所重视培训工作，提高培训效果。

当前，抓好新会计准则、新审计准则的培训，是摆在我们面前的一项重要任务。两大准则的发布，是我国会计审计技术的重大突破，对提高会计信息和经济运行质量，规范资本市场和市场经济秩序，促进改革开放、推动经济发展具有重大意义。对两大准则的学习，要精心组织，周密安排，切实抓紧抓好，抓出成效。要把新准则的学习和贯彻结合起来，并将准则的执行情况作为今后监督事务所是否规范执业的重要内容，重视和防范新老准则体系转换过程中可能出现的不规范执业行为，以保障新会计审计准则的顺利实施。

（三）规范协会运作，提高服务水平。注册会计师协会肩负着规划行业发展，规范会员行为，协调行业内外关系，维护行业和社会公众利益等重要职责，是推动行业规范发展的重要职能部门。协会要按照《注册会计师法》和协会章程的规定履行职责，及时总结行业管理经验，研究行业发展规律，积极探索行业自律管理的实现途径，逐步建立和完善适应行业发展的管理体制。要健全协会理事会、常务理事会工作规则，形成科学、民主的决策机制。要根据法律授权、章程规定和会员需求，积极发展和完善协会功能，加强服务和自律管理，充分发挥协会在推进行业规范化建设的作用。要建立一支会管理、懂专业、有较高战斗力的协会工作队伍。进一步树立行业公仆意识、服务意识，求真务实，热情为会员排忧解难，真正把协会建设成运作规范、反应灵敏、服务有力、管理有效的办事机构，为行业规范发展发挥应有的职能作用。

同志们，在当前我省经济社会快速发展的大好形势下，注册会计师行业面临着新的发展机遇。我们要牢固树立科学发展观，振奋精神，开拓创新，锐意进取，为我省注册会计师行业规范发展做出新的更大的贡献。