山东省财政厅关于加强国有企业

年度会计报表注册会计师审计工作的意见

（讨论稿）

为了加强对注册会计师行业的监督管理，督促会计师事务所和注册会计师认真贯彻落实财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，依法执业，严格管理，确保国有企业审计质量，经研究提出如下意见，请认真执行。

一、增强紧迫意识，提高国有企业会计报表审计质量，确保注册会计师行业健康发展

建立国有企业年度会计报表注册会计师审计制度，是深化企业改革。转变政府职能，适应社会主义市场经济发展的需要，是发挥社会中介机构社会监督作用，维护企业、投资者和债权人合法权益的需要。注册会计师只有依法执业，坚持独立客观公正的原则，保证审计质量，才能履行好社会监督的重任。自1998年财政部把国有企业年度会计报表委托注册会计师审计以来，我省各会计师事务所和注册会计师普遍重视这项法定业务的开展，在开拓市场、引进人才、学习培训、质量控制等方面不断加大工作力度，较好地完成了受托业务，取得了较好的社会效益和经济效益，为配合深化改革、转变政府职能发挥了积极的作用，得到了社会尤其是企业的认可，使江册会计师行业的社会知名度进一步提高。但是，在激烈的市场竞争中也出现了一些新情况、新问题，如：少数事务所不依法执业，不严格遵守职业道德，靠行政干预、提供分成回扣。压价竞争等不正当竞争行为承揽业务，执业中不履行规定的审计程序，不索取审计证据，不按照准则要求出具审计报告，重大事项不批露，个别事务所甚至与企业（客户）通同作弊。造假帐，出具虚假报告。有关监督部门在执法中查出并公开曝光了一些问题，引起了有关领导和部门的高度重视。这些问题，不仅损害了注册会计师行业的整体形象，也制约了行业的健康发展，更为严重的是会引发社会和政府对注册会计师的信任危机。因此，既要从对国家负责，又要考虑自身发展的高度，充分认识国有企业审计工作的重要性，不断地加强和改进工作。

二、加大行业监管力度，促进会计师事务所和注册会计师不断提高执业水平

实践证明，加强监管，是促进事务所和注册会计师加强质量控制。提高执业水平的有效手段。今后，注册会计师行业监管工作只能加强，不能削弱。借鉴国际惯例，应以行业自律为主。通过日常的监督管理和具体指导，督促事务所加强内部管理，提高执业质量。要按照国务院。财政部提出的制止行业做假行为的指示精神，采取有效手段，遏制作假行为。要从以往的”帮助教育为主”转变为“以查假。打假为中心，实行惩处和教育相结合”，制定和完善检查。惩处等系列规章制度，强化各项措施，促使行业执业水平迈上新台阶。具体要坚持做好以下八项工作：一是坚持注册会计师年检制度。注册会计师年检，是注册会计师协会的法定职责，也是注册会计师依法执业的前提。要通过年检工作，加强对注册会计师资格和执业情况的审查，清理违法违规等不合格注册会计师，优化注册会计师队伍；二是坚持日常监督检查制度。要认真贯彻《山东省会计师事务所检查实施办法》，把国有企业审计业务，尤其是国有大型企业审计业务作为检查的重点，并保证每年检查覆盖面不得低于三分之一；三是实行事务所执业报备制度。通过报备制度，及时掌握事务所的执业情况，加强质量监控；四是认真对待行业投诉举报。尽快制定和完善行业投诉举报受理。处理办法。要充分利用好这个获取线索。加强监管的重要途径，及时发现和查处问题，依法行事，化解矛盾，净化行业环境；五是加大对行业垄断。提供业务收入分成。乱设点执业等不正当竞争行为的查处力度；六是要继续加强监管队伍建设，为搞好监管工作奠定组织基础；七是加大处罚力度。通过其他部门移交。年度检查。专项检查。投诉举报调查等各种途径查实认定的问题，依法严肃处理；八是实行奖励制度。对内部管理规范、执业水平较高的事务所，根据检查评价的结果，给予精神和物质奖励，总结其管理和执业经验，加以宣传和推广。

三、严格国有大型企业年度会计报表审计资格管理严格把好资格认证关，确保取得国有大型企业年度会计报表审计资格的事务所胜任国有大型企业审计业务，保证质量要求。尽快制定下发并严格执行我省该项资格管理办法，注册会计师协会对承办大型国有企业年报审计的会计师事务所实施全方位的监控。在审查和核准资格时，要和日常监管和处罚结合起来，不仅要有人员。规模上的要求，更为重要的是看其内部管理是否规范，执业质量控制是否严格，有无不良执业纪录，有无依靠行政干预、提供分成回扣，乱设点执业等不正当竞争行为，以及在日常检查中评价情况如何。对国有大型企业年度会计报表审计资格实行年审制，取得资格的事务所，应于每个会计年度结束后90日内，向省注协报送上一年度执业情况，及上次报送资料后发生变化的最新资料，以供协会对其资格进行重新确认。对经检查存在严重质量问题。弄虚作假、审计报告严重不实、曲意迎合客户，审计水平低下的事务所，一律取消下一年度国有企业审计资格。并依据。中华人民共和国注册会计师法）、：违反注册会计师法处罚暂行办法》等法律法规，分另（不同情况，予以行政处罚，直至吊销注册会计师执业证书，撤消事务所。对在报表审计中的造假行为，依法从重处罚。没有取得承办大型企业年度会计报表审计业务资格的事务所，不得从事大型企业年度会计报表审计业务。自行承办的，其审计报告一律无效，其业务收入为非法收入，依法予以罚没，并drtde会向社会公示，在行业内通报，责令整改。对拒不改正的，依法从重处罚。